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            唐河公司注冊:盡快申報5月31日截止申報前務必搞清企業所得稅匯算清繳這件事

            2024-03-16
            195次

            剛剛,稅局發布企業所得稅匯算清繳22個注意事項。企業所得稅匯算清繳前務必先做這項申報,否則申報不了企業所得匯算清繳。


            今天小編為小伙伴們整理企業所得稅匯算清繳

            必知事項

            ?剛剛,稅局發布企業所得稅匯算清繳22個注意事項

            ?速看!申報前搞清楚這件事!

            ?匯算清繳附表巨多,我企業該選擇怎么填寫?


            趕緊一起來看看吧!


            01

            企業所得稅匯算清繳一定要注意的22個事項稅局剛剛通知

            尊敬的納稅人:

            2023年度企業所得稅匯算清繳已經開始,為提高納稅申報質效,現將相關事項通知如下:


            一、申報對象

            2023年度在廈門市從事生產、經營,或在2023年度中間終止經營的企業,無論是否在減稅、免稅期間內,也無論盈利或虧損,均應按規定進行企業所得稅年度納稅申報。對于外省市總機構在廈門市設立的二級分支機構,應按照《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規定辦理企業所得稅年度納稅申報。


            二、申報期限

            納稅人應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。納稅人在年度中間終止經營活動的,應當自實際經營終止之日起六十日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。納稅人應當在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。


            為了充分利用稅務機關提供的申報服務,提高申報效率、保障申報質量,請盡早申報。零申報企業、虧損企業,建議于3月下旬前完成申報;其他企業,建議盡早申報,確保相對充裕的時間接收、處理我局推送的申報錯漏信息。


            三、申報資料報送要求

            (一)納稅人無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目,或者在減免稅期間,均必須依照規定向主管稅務機關報送財務會計報表。


            (二)納稅人發生特殊重組、資產(股權)劃轉、非貨幣性資產投資遞延納稅、政策性搬遷、房地產開發產品計稅成本對象確定或調整、境外稅收抵免等特殊業務時,應按照政策規定在匯算清繳時向主管稅務機關報送相關資料(詳見辦稅指南),方便主管稅務機關對資料進行完整性和邏輯性審核,幫助納稅人準確把握政策,防范稅收風險。


            (三)軟件和集成電路企業享受優惠后需要轉請核查的,應于匯算清繳結束前向主管稅務機關提交后續管理資料。


            四、留存備查資料要求


            納稅人申報資產損失及其他扣除項目、享受企業所得稅優惠、選擇不征稅收入處理等業務時,應按規定歸集和留存相關資料備查。


            五、重點注意事項


            (一)盡早報送財務報表。建議在企業所得稅年度納稅申報前報送2023年度財務報表。因企業所得稅年度納稅申報表主表1-13行“利潤總額計算”中的項目,應按照國家統一會計制度規定填報,在進行企業所得稅匯算清繳前報送年度財務報表,有利于納稅人梳理稅會差異,準確計算可享受優惠情況,充分運用風險掃描服務,減少申報錯誤,降低納稅風險。


            (二)資格類名單管理。對高新技術企業、技術先進型服務企業、動漫企業、非營利組織、入庫年度為2023年的科技型中小企業等資格類企業,系統嵌入名單,若對名單有疑義的,請聯系主管稅務機關。納稅人務必確認符合相關政策條件,避免錯誤填報產生后續影響。


            (三)高新優惠享受。2023年底取得高新技術企業資格的納稅人,第四季度申報時未享受高新技術企業稅收優惠或其他稅率類優惠的,應先更正2023年第四季度申報表。


            (四)分支機構申報。分支機構不具有法人資格,其經營情況應并入企業總機構,由企業總機構匯總計算應納稅款,并享受相關優惠政策。


            (五)匯總納稅企業備案。納稅人若為跨地區經營匯總納稅企業,且申報年度(按稅款所屬期)匯算清繳為小型微利企業的,申報下一年度分支機構不就地預繳,納稅人及其二級分支機構需至稅務機關修改企業所得稅匯總納稅備案信息??绲貐^經營匯總納稅企業總機構和分支機構備案信息不一致的,需及時修改備案信息。

            (六)風險提示服務。電子稅務局提供“稅收政策風險提示服務”功能,納稅人可在申報表審核成功后,正式提交申報前使用該功能進行掃描。系統會將可能存在的填報問題分類匯總反饋給納稅人。納稅人應及時分析風險提示服務反饋的疑點提示,確屬申報錯誤的應主動修改申報表,提高申報質量,降低申報風險。


            (七)申報與繳稅相分離。納稅人申報成功后,無須立即繳納稅款,5月31日前登錄電子稅務局,點擊“我要辦稅—稅費申報及繳納—稅費繳納”進行繳款即可。


            (八)及時辦理退稅。納稅人年度匯算清繳后產生應退稅款的,系統會在申報成功后,自動生成退稅提示,并提供退稅申請的鏈接,納稅人點擊鏈接后即可跳轉至無紙化退稅申請界面;未即時申請退稅的,系統自動發送通知,后續將推送提醒確認信息,符合智能審核退稅條件的,系統自動比對,即時辦結。


            (九)申報錯誤更正。匯算清繳期內,納稅人發現申報數據有誤,可隨時更正申報。需要更正以前年度申報表的,應從更正年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的,將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結轉數據產生影響,導致納稅人申報錯誤。


            六、申報表注意事項


            (一)《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)“103資產總額”平均值的計算公式中資產總額期初、期末值應與財務報表“資產總額”期初、期末值一致。


            (二)《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中“104從業人數”若與季度預繳申報表填報的全年從業人數平均值不一致,且導致小型微利企業標志發生改變的,應先更正第四季度預繳申報表。


            (三)《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)“108采用一般企業財務報表格式(2019年版)”,選擇“是”的納稅人,根據《利潤表》對應項目填列“營業利潤”,不執行“營業利潤”行次計算規則。


            (四)納稅人發生政策性搬遷事項,從搬遷年度次年起,至搬遷完成年度前一年度止,可作為停止生產經營活動年度,從法定虧損結轉彌補年限中減除?!镀髽I所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的“216發生政策性搬遷且停止生產經營無所得年度”應為“是”。


            (五)一般情況下,企業所得稅年度納稅申報表主表(A100000)第1行“營業收入”與第11行“營業外收入”的合計數,應大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入。


            (六)一般情況下,房地產開發企業年度納稅申報表主表(A100000)第1行“營業收入”應大于或等于《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)第27行“銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入”金額。


            (七)一般情況下,《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應為0。


            (八)一般情況下,若《期間費用明細表》(A104000)第19行“研究費用”大于0,則《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(A107010)第26行“(一)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除(填寫A107012)”或第27行“(二)科技型中小企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除(填寫A107012)”或第28行“(三)企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用加計扣除(加計扣除比例____%)”應大于0。


            (九)一般情況下,合伙人是法人和其他組織的,應將合伙企業當年度分配的所得和企業當年留存的所得(利潤)填入《納稅調整明細表》第41行“(五)合伙企業法人合伙人應分得的應納稅所得額”。


            (十)納稅人只要發生資產折舊、攤銷等事項,無論是否納稅調整,均須填報《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)。


            (十一)所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》(A106000)。彌補虧損表中的以前年度虧損數由系統自動帶出,納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的,請咨詢主管稅務機關。


            (十二)享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。納稅人應根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件,符合稅收優惠條件的,通過填報A1070**系列表申報享受稅收優惠。


            (十三)不論是否享受優惠政策,高新技術企業資格在有效期內的納稅人均需填報《高新技術企業優惠情況及明細表》(A107041)、《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)。


            國家稅務總局廈門市稅務局

            2024年3月1日



            02

            速看!申報前搞清楚這件事!

            企業所得稅稅匯算清繳申報期是:每年的1月1日至5月31日。


            申報企業所得稅匯算清繳前,需要先完成年度財務報表的申報,否則無法進入匯算清繳報表填報;未完成年度財務報表申報的情況下進入“匯算清繳”時系統會提示:財務報表順序校驗不通過,請您先成功申報財務報表,再申報主稅種!

            先申報財務報表年報,進入財務報表填寫界面,系統根據企業的財務制度備案信息及稅務登記信息生成不同類別的財務報表,可以按照填表總覽的表單進行填寫后點擊【保存】。

            提示:利潤表中“本期金額或本年累計金額”填列本年度累計金額,“上年金額或上期金額”填列去年同期累計金額。


            小編提示:必須要先完成年度財務報表的申報才可以填報匯算清繳報表哦。


            03

            匯算清繳附表巨多,我該選擇怎么填寫?

            01

            申報表選擇


            01


            《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關附表

            適用納稅人類型:查賬征收居民企業及實行按比例就地預繳匯總(合并)納稅辦法的分支機構

            02


            《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(B類)》及相關附表

            適用納稅人類型:核定征收居民企業

            03


            《分支機構企業所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關附表(表樣同《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》)

            適用納稅人類型:跨地區經營匯總納稅企業的分支機構


            02

            申報表填寫注意事項

            我們這次匯算清繳填報的是《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》報表查賬征收的企業填寫。

            在選擇填寫報表的時候,我們都選擇那幾張表呢?

            1.基礎信息表

            所有納稅人都必須填寫A000000企業基礎信息表和A100000中華人民共和國企業所得稅年度申報表(A類)


            為什么這兩個表是必填表呢?

            因為A000000企業基礎信息表主要反映納稅人的基本信息,包括納稅人基本信息、重組事項、企業主要股東及分紅情況等。這些數據是為后續申報提供指引的,稅務局也需要據此對你的企業有個定位。


            而《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)是納稅人計算申報繳納企業所得稅的主表,你所以的匯算數據都要***后集中在這個表上體現,這個表不填,你的匯算沒有總表,看不出來你到底什么情況,所以必須填。


            2.收入成本費用明細情況表

            一共六張表,其實也就是企業財務狀態的一個統計,具體就包括收入構成、成本構成、費用構成。


            怎么選?

            其實還是很清楚的。我們看到收入明細和成本明細都有3種類型。這個肯定是選其一,不會都填寫,因為納稅人的性質就是唯一的。


            怎么選?

            金融企業收入成本表就適用于金融企業(包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業)填報。

            而一般企業收入成本表適用于除金融企業、事業單位和民間非營利組織外的納稅人填報。

            事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表適用于事業單位和民間非營利組織填報,反映事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利性組織等按照有關會計制度規定取得收入,發生支出、費用情況

            所以對于這部分的表,假如我是一般企業,大部分都是一般企業。


            很簡單,我就勾選的 A101010A102010A104000表就行了,其他表我就不用填寫了。


            3. 稅會差異調整表

            這部分一共13張表,是由納稅人根據企業的涉稅事項選擇是否填報。

            那如果我一個納稅調整事項都沒有,是不是這些表一個都不需要填寫呢?

            不然!值得注意的是,這些表雖然都是填報納稅人財務、會計處理辦法(以下簡稱“會計處理”)與稅收法律、行政法規的規定(以下簡稱“稅收規定”)不一致,需要進行納稅調整的項目和金額。


            但是企業所得稅填表說明明確規定,個別表就算只要發生了稅前扣除事項的相關支出,不論是否進行納稅調整,納稅人均需填報此表。


            所以,小伙伴們應該注意一下,就算沒有納稅調整,如果有數據,這些表也應該注意填寫。

            (1)《職工薪酬支出及納稅調整明細表(A105050)納稅人只要發生相關支出,不論是否納稅調整,均需填報。所以基本沒有企業不會不發生職工薪酬的,這個表基本也就是都涉及了。

            (2)《捐贈支出及納稅調整明細表(A105070)》納稅人發生相關支出(含捐贈支出結轉),無論是否納稅調整,均應填報本表。當然如果納稅人沒有捐贈支出,也就不需要填寫,但是如果有就算不涉及調整,也需要填寫數據。

            (3)《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表(A105080)》本表適用于發生資產折舊、攤銷的納稅人,無論是否納稅調整,均須填報。這個表和職工薪酬調整一樣,基本每個企業都會有資產吧,所以基本都會涉及填寫。哪怕沒有調整事項,也需要填寫數據。

            (4)《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表(A105090)》適用于本表適用于發生資產損失稅前扣除項目及納稅調整項目的納稅人填報。

            (5)《特殊行業準備金及納稅調整明細表(A105120)》本表適用于發生特殊行業準備金的納稅人填報。納稅人根據稅法相關規定,以及國家統一企業會計制度,填報特殊行業準備金會計處理、稅收規定及納稅調整情況。只要會計上發生準備金,不論是否納稅調整,均需填報。


            以上納稅調整表,如果你發生了數據,無論是否有稅會差異都應該填寫數據,當然,如果你根本沒有數據發生,比如你沒有資產損失,那就不用填,正常情況下,一般企業至少都有職工薪酬和資產的,所以至少兩張表你肯定是會涉及的。


            4.彌補虧損和稅收優惠等

            這些表當然也是選擇填寫,很多企業其實基本也不涉及,所以別看著表格多,其實很多都和你無關。


            特別注意小型微利企業會涉及減免所得稅優惠明細表,本表填報納稅人本年度享受減免所得稅(包括小型微利企業、高新技術企業、民族自治地方企業、其他專項優惠等)的項目和金額。如果你是小型微利企業,享受了優惠政策,那就需要填寫了。


            所以其實還是一個選擇問題。有就選,沒有就不選,就是這么簡單??偟膩碚f,你現在是不是很清楚了呢?


            ***后小編提示: 小型微利企業可免于填報《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業收入明細表》(A101010)、《金融企業收入明細表》(A101020)、《一般企業成本支出明細表》(A102010)、《金融企業支出明細表》(A102020)、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)。


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